Sostituto d’imposta

Il sostituto d’imposta è il soggetto obbligato per legge a sostituire in tutto (sostituto a titolo d’imposta) o in parte (sostituto a titolo di acconto) il contribuente nei rapporti con l’amministrazione finanziaria dello Stato.

La legge individua come sostituto d’imposta quel soggetto che è tenuto a corrispondere ad un altro soggetto. le somme che costituiscono il “presupposto dell’imposta”, come: i datori di lavoro, il committente del lavoratore autonomo, l’Istituto previdenziali erogante la pensione.

La ritenuta può essere:

• a titolo di acconto: si applica sulle somme che concorrono alla formazione di redditi soggetti alla tassazione ordinaria. È una anticipazione dell’imposta: il lavoratore al momento della dichiarazione sottrarrà dal debito la somma già trattenuta dal sostituto;
• a titolo di imposta: si applica sulle somme che sono sottratte alla tassazione ordinaria e sono soggette all’imposta sostitutiva. L’ammontare trattenuto dal sostituto coincide con l’entità dell’imposta e quindi il sostituito non dovrà più nulla all’Amministrazione dello Stato.

Gli obblighi del sostituto d’imposta sono:

• Ritenuta;
• Versamento diretto (entro le scadenze fissate dalla legge);
• Rivalsa nei confronti del sostituito sul quale gravano effettivamente le imposte;
• Dichiarazione.

Quindi, il sostituto d’imposta trattiene all’origine, a titolo di acconto, le imposte dovute sulla retribuzione, sui compensi o su altri redditi erogati per poi doverle versare mensilmente allo Stato. Il sostituito (ad esempio il lavoratore) non è debitore verso l’Amministrazione finanziaria, perché non è lui il soggetto che deve versare le imposte, ma, di fatto, gli effetti economici dell’imposizione fiscale ricadranno su di lui, come percettore di reddito.